طرق اكتشاف وسائل التحايل والتزوير في التقارير المالية

1. أنه أمر سهل: فالمديرون أنفسهم لديهم الكثير من الخيارات لاختيار طريقة المحاسبة التي تستخدمها شركاتهم. يراجع المديرون الذين يتمتعون بالنزاهة الخيارات المتاحة أمامهم لإيجاد الطريقة التي تعكس الأداء الحقيقي للشركة، أما من يريد التلاعب منهم فهم ينظرون إلى الخيارات المتعددة على أنها فرص للاستفادة منها.
2. يمكن أن يعود عليهم التلاعب بالكثير من المال: فالحوافز التي يحصل عليها المديرون عادة ما ترتبط بالوضع المالي للشركة وأدائها.
3. من الصعب كشف الاحتيال: مثلا عادة ما لا تخضع التقارير المالية ربع السنوية للمراجعة، ومن ثم فإن فرص كشف الاحتيال فيها تكون ضئيلة.
تشترك كل حالات التحايل المحاسبي في جانب مشترك. فهناك استراتيجيتان للخداع المحاسبي تتلخصان في إما تضخيم أو تخفيض الأرباح. يتم تضخيم الأرباح عن طريق إدراج أرباح غير صحيحة أعلى من الحقيقي في فترة زمنية معينة، أو تقليل النفقات عن الفترة نفسها.
أما تخفيض الأرباح فيتم لتحويلها إلى فترة تالية من أجل تغطية العجز فيها. أي يتم تقليل الأرباح الحالية من أجل رفع الأرباح المستقبلية ومن ثم يبدو أداء الشركة كما لو كان يتحسن بأكثر مما هو في الواقع.
لقد حدد مركز الأبحاث والتحليل المالي 30 تقنية مقسمة إلى سبع فئات للطرق التي تخدع بها الشركات المحتالة عملاءها. هذه الفئات السبعة هي:
1. تسجيل أرباح زائفة: وهذه خطيئة كبرى في المحاسبة، وهناك الكثير من الطرق لتنفيذها. فمثلا بعض عمليات البيع قد تبدو مهمة لكنها تفتقر إلى الوجود الاقتصادي الحقيقي. المال الذي يتم تلقيه في تعاملات الإقراض يمكن أن يتم تسجيله على أنه أرباح. وكذلك يمكن أن تسجل الشركة دخل الاستثمار على أنه عائدات التشغيل.
2. تسجيل عائدات الجودة المنخفضة ذاتها: ليست كل العائدات متساوية. فالعائد من الخدمات التي لم يتم تقديمها بعد يعد عائدا منخفض الجودة، لذلك يجب ألا يسجل العائد أبدا ما لم يتم تقديم الخدمة أو المنتج بالفعل إلى المستهلك.
3. أرباح لمرة واحدة: قد تبيع الشركة أحد أصولها وتسجله على أنه أرباح. وقد تستخدم هذه الأرباح لتجعل نفقات التشغيل تبدو أقل مما هي عليه.
4. عدم الدقة في تسجيل الديون المستقبلية: هذا يجعل أرباح الشركة تبدو أكبر.
5. تحويل النفقات: إذا ما تم تحويل النفقات إلى فترة محاسبية تالية فستبدو الأرباح أكبر في الفترة المحاسبية الحالية.
6. تحويل الدخل: يمكن أن يتم تحويل الأرباح الحالية إلى فترة محاسبية تالية.
7. النفقات الخاصة: يمكن أيضا أن يتم تحويل التكاليف المستقبلية إلى الفترة المحاسبية الحالية على أنها نفقات خاصة.

TITLE: FINANCIAL SHENANIGANS: HOW TO DETECT ACCOUNTING GIMMICKS & FRAUD IN FINANCIAL REPORTS
AUTHOR: HOWARD SCHILIT, JEREMY PERLER
PUBLISHER: MCGRAW-HILL
ISBN-10: 0071703071
APRIL 2010
304 PAGES